负债核算
负债核算（liabilities accounting）负债是指企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。负债按偿还期长短分为流动负债和长期负债。
流动负债的核算流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用及上下级往来等。
一般流动负债的核算，与其他企业相同，由于铁路运输企业会计实行分级核算，故对于内部的债权、债务设置了“上下级往来”帐户进行核算。上下级往来是铁路运输企业上级单位与其所属决算单位之间的往来，它也是一项内部结算业务，主要内部有：①主管单位按计划定期预拨运营款；②主管单位下转为所属单位中垫付的然抖、线上料及其他垫付款；③向上级单位清算完成运输工作款；④向上级单位清算营业外支出；⑤向上级单位上交税金、利润及其他按规定应通过上下级往来上交或清算的款项。
上下级往来业务的核算，通过“上下级往来”账户进行，该账户借方反映上下级间应收或已付的各种款项，贷方反映应付或已收的各种款项。期末借方余额表示应收未收的往来款项，在“资产负债表”的其他流动资产项目中反映；期末贷方余额表示应付未付的往来款项，在“资产负债表”的其他流动负债项目中反映。本账户使用时应按对方单位设二级账户核算。月末上下级间余额应核对相符，上级在汇总编制报表时予以对销。
凡发生不涉及货币资金的上下级间的往来业务，应由业务发起单位向对方单位发出“列账通知书”，双方记账月份、金额相同，同一业务上下级分别使用“上下级往来”账户的借、贷方。该账户只能逐级递转，不得超级。
其主要会计事项及其处理如下：
（1）按规定预拨运营款：①路局拨出，借记“上下级往来——所属单位”帐户，贷记“银行存款”账户；②分局收到款项，借记“银行存款”帐户，贷记“上下级往来一一路局”账户；③分局拨出，借记“上下级往来——所属单位”账户，贷记“银行存款”账户；④基层单位收到款项，借记“银行存款”账户，贷记“上下级往来——分局”账户。
（2）为所属单位集中垫付燃料、线上料款：①路局：借记“上下级往来——分局”账户，贷记“应付帐款”或“银行存款”帐户；②分局收到通知：借记“上下级往来——基层单位”帐户，贷记“上下级往来——路局”账户；③基层单位收到通知：借记“材料采购”账户或“燃料”帐户，贷记“上下级往来——分局”账户。
（3）上交营业税、城市建设维护税：①基层单位上交：借记“应交税金”帐户，贷记“上下级往来——分局”帐户；②分局收到基层上交税金：借记“上下级往来——基层”帐户，贷记“应交税金”帐户；③分局上交税金：借记“应交税金”账户，贷记“上下级往来——路局帐户；④路局收到分局上交税金：借记“上下级往来——分局”帐户，贷记“应叫税金”
帐户；⑤路局上交税金：借记“应交税金”帐户，贷记“上下级往来——铁道部”帐户。
（4）上交利润：①基层单位上交：借记“应付利润”帐户，贷记“上下级往来——分局”帐户；②分局收到：借记“上下级往来——基层”帐户，贷记“所属上交利润”帐户；③分局上交；借记“应付利润”帐户，贷记“上下级往来——路局”帐户；④路局收到：借记“上下级往来——分局”帐户，贷记“所属上交利润”帐户；⑤路局上交：借记“应付利润”帐户，贷记“上下级往来——铁道部”帐户。
（5）完成运营工作清算：①基层单位向分局清算；借记“上下级往来——分局”帐户，贷记“完成工作清算”帐户；②分局按所属单位上传的清算：借记“完成工作清算”帐户，贷记“上下级往来——基层”帐户；③分局向路局清算：借记“上下级往来——路局”帐户，贷记“上下级往来——路局”帐户，贷记“完成工作清算”帐户；④路局按分局上传的清算：借记“完成工作清算”帐户，贷记“上下级往来——分局”帐户；⑤路局向铁道部清算：借记“上下级往来——铁道部”帐户，贷记“运输收入”帐户。
长期负债的核算 长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、长期应付款和应付债券等。长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费；生产期间的计入财务费用；清算期间的计入清算损益。其中与购进固定资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。长期借款的核算 长期借款按实际发生的数额计价，也即按企业实际从银行取得的借款数额和借款期内实际支付的利息之和来进行计价。企业借入长期借款时，借记“银行存款”、“固定资产”等账户，贷记“长期借款”账户；发生利息费用时，借记“财务费用”或“在建工程”账户，货记“长期借款”帐户；借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。
长期应付款的核算 长期应付款是指企业除长期借款和应付债务以外的其他各种长期应付款，如应付引进设备款、融资租入固定资产时，借记“在建工程”账户（若不需安装，则借记“固定资产”帐户），按应付融资租赁费（包括构成固定资产价值的设备款、租赁手续费、利息等），贷记“长期应付款”帐户；工程完工交付使用时，按其实际发生的支出，借记“固定资产”帐户，贷记“在建工程”；支付融资租赁费时，则借记“长期应付款”帐户，贷记“银行存款”帐户。
应付债券的核算 为了反映和监督企业发行长期债券的情况，企业应设置“应付债券”账户，贷方登记发行时债券的面值、溢价，以及按期所提的利息；借方登记债券折价，及到期还本付息的实际支出；期满该账户贷方余额表示尚未偿还的债券本息。该帐户应设置“债券面值”、“债券溢价”、“债券折价”和“应计利息”四个明细科目，进行明细分类核算。
企业的信券按发行价格与票面价格是否一致分为面值发行、溢价发行和折价发行三种情况，各自的账务处理也不相同。
（1）面值发行时，按收到的债券金额，借记“现金”、“银行存款”帐户，贷记“应付债券——债券面值”账户；按期计提利记“应付债券——债券面值”帐户；按期计提利息时，按实际应付利息，借记“财务费用”、“在建工程”帐户，贷记“应付债券——应计利息”帐户；归还本息时，按债券的票面金额，借记“应付债券——债券面值”帐户，按到期支付的利息，借记“应付债券——应计利息”帐户；按债券面值和应计利息的和，贷记“银行存款”帐户。
（2）溢价发行时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“现金”帐户；按债券票面金额，贷记“应付债券——债券面值”帐户，按实际收到的金额与票面金额之间的金额，贷记“应付债券——债券溢价”帐户；按期计提利息时，按应摊销的溢价摊销额的差额，借记“在建工程”、“财务费用”帐户，按应计利息，贷记“应付债券——应付利息”帐户；
债券到期，支付本息时，借记“应付债券——债券面值”和“应付债券——应计利息”帐户，贷记“银行存款”帐户。
（3）折价发行时按实际收到的款项，借记“现金”、“银行存款”帐户，按实际收到的金额与票面金额之间的差额，借记“应付债券——债券折价”帐户；按债券票面金额，贷记“应付债券——债券面值”帐户；按期计提利息时，按应摊销的折价金额和应付计利息之和，借记“在建工程”、“财务费用”帐户，按应摊销的折价金额，贷记“应付债券——债券折价”帐户，按应计利息，贷记“应付债券——应计利息”帐户；债券到期。支付本息时，借记“应付债券——债券面值”和“应付债券——应计利息”帐户，贷记“银行存款”等帐户。