剩余风险
剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后而留下来，未被管理的风险，即：未被企业有效控制的经营风险(含战略风险和流程风险)的风险。 剩余风险是企业出现现实的经营问题和会计问题的根源。它可能导致不利的经营结果，严重者还会导致企业的经营失败或破产。管理层面对严格的市场监管和社会各方压力，被审计单位的管理层就很可能会产生利用财务报告舞弊以掩盖经营不利的动机。
剩余风险(Residual risks)什么是剩余风险对财务信息作出虚假报告的动机包括：(1)迎合市场预期或特定监管要求。(2)牟取以财务业绩为基础的私人报酬最大化。(3)偷逃或骗取税款。(4)骗取外部资金。其次，在现代公司治理结构下，管理层存在舞弊的机会。在所有权与经营权分离的条件下，所有者与管理层之间存在信息不对称，由于在企业中的特殊权利与地位，管理层往往能够直接或间接地操纵会计记录并编制虚假财务信息，特别是处于一定职级的管理层往往可以凌驾于为了防止舞弊而设计的控制程序之上，其在被审计单位所处的特定职级地位使其既能够指使员工实施舞弊，又能够假其之手掩盖舞弊。最后，如果不诚实和不正直，管理层很容易找到舞弊的借口。
基于上述理由，当企业存在经营风险，特别是存在重大的剩余风险时，管理层很可能操纵财务信息，使财务报表中出现重大错报。经营风险与财务报表中重大错报风险之间存在高度的相关性。剩余风险分析对于战略风险和各经营流程的流程风险，管理层都采取了相应的应对措施。这些措施有些可能达到了预期的效果，有些可能没有达到预期的效果。相应的，有些风险可能得到了有效地控制，有些风险可能没有得到有效的控制，形成剩余风险。所谓剩余风险是指那些未能为企业所控制的战略风险和各经营流程的流程风险。一般来说，剩余风险往往具有一定的财务后果。它可能导致企业财务报表的重大错报，使企业财务报表重大错报的风险增加，也可能导致企业管理层舞弊，严重者还可能导致企业破产，而所有这些均是注册会计师在审计中应该重点关注的问题。
剩余风险的大小与被审计单位风险应对措施的有效性密切相关。被审计单位对风险的管理和控制越有效，剩余风险就越少；被审计单位对风险的管理和控制失效，剩余风险就越大。剩余风险大小直接关系到财务报表重大错报的风险。剩余风险越大，财务报表重大错报的风险就越大，从而审计风险也就越大；剩余风险越小，财务报表重大错报的风险就越小，从而审计风险也就越小。因此，剩余风险是注册会计师关注的重点。只有全面深刻地了解被审计单位的剩余风险，注册会计师才能合理设计实质性程序的性质、时间和范围，才能保证审计工作的质量。剩余风险对注册会计审计的意义1．影响注册会计师的预期
注册会计师对某种风险的认识会影响其对该风险引发的财务结果的期望。例如，当了解到某个竞争对手引发了价格战，如果客户公司以降低价格的手段作为应对措施，注册会计师会对被审计单位产生收入增长放缓、边际利润和存货周转率可能下降的预期。如果公司不以降价的手段而是以提高服务水平的手段进行竞争，那么注册会计师会形成被审计单位服务成本增高和利润下降的预期。
2．影响被审计单位的生存
如果某种威胁十分严重，可能表明在当前的经营计划和目标市场的条件下，被审计单位可能无法继续生存下去。如果这一问题十分关键，注册会计师应考虑该公司短期内破产的可能性。即使该公司短期内不会破产，注册会计师也要考虑这种情况是否在财务报告中进行了充分披露。
3．影响审计风险
某些威胁可能直接表明财务报表中的某些认定可能是不准确的，即某些认定重大错报风险很高。例如，来自竞争对手或新进入者的威胁会导致销售额的损失。如果这种威胁导致了存货的过时，存货的估价可能有问题。如果整个企业完全依赖于制造这种过时产品，那么可能存在更广泛的资产的减值问题。
4．影响控制环境
有一些威胁对控制环境会产生重大影响，使得管理层感到他们唯一所能做出的反应只是采取不恰当的行动。对注册会计师来说，这种威胁是十分重要的，因为管理当局可能进行会计操纵对其经营失败进行伪装。例如，股票期权为管理层操纵收益提供了动机。因为股票期权的价值与公司的股票价格紧密相连，如果坏消息会导致公司股票价格大幅下降，管理层就会受到损失。这会导致管理层操纵会计信息以掩盖坏消息，而有些操纵甚至是会计准则允许的。注册会计师必须对会引起管理层进行会计操纵的刺激保持警惕。
5．为增值服务提供机会
剩余风险的存在表明被审计单位对来自企业内外环境的威胁未能采取足够有效的应对措施(如未能实施有效的内部控制)。在这种情况下，被审计单位存在改进风险管理的潜在需求。这就为注册会计师提供增值服务创造了机会。