制表法

什么是制表法描述内部控制制度的方法主要包括文字说明法、制表法、流程图描述法、流程图与文字说明结合法。

制表法是将了解的有关内部控制制度用一定的表格概括表示的方法。用表格描述的内部控制的情况，条理清楚，问题突出，比较直观，便于理解、阅读和评价。

制表法的解析[1]审计人员可直接通过询问、观察、审阅和调查表获取有关内部控制制度的情况，并经过分析归纳编制内部控制弱点记录表和强点记录表，其格式如表1、表2所示。

表1内部控制制度弱点记录表

被审计单位：××机器制造厂编号：

调查问题：产品销售内部控制制度调查部门：销售科、财务科、仓库、车队

序号

弱点

管理人员意见

问题

改进意见

1

不及时登记产成品卡片

2

产成品盘点无人监督

3

产成品发出明细核对不及时

4

总账与明细账核对不及时

5

……

…

审计小组负责人：被调查人：审计员：调查日期：年月日

表2内部控制制度强点记录表

被审计单位：××机器制造厂编号：

调查问题：产品销售内部控制制度调查部门：销售科、财务科、仓库、车队

序号

强点

控制目标

情况

完善意见

1

销售产品一般都按合同进行

2

销货发票均要经过会计部门审核

3

发票的管理有严格的手续

4

仓库发货均根据发票发货联进行

5

……

…

表1中，弱点情况栏填列没有控制制度的地方；管理人员意见栏填列被审计单位对款能进行控制的事项的看法；可能出现问题栏填写列不控制将产生的影响及后果，该栏可在初步评价后填写，亦可在最后评价阶段填写；改进控制意见栏填加强控制的措施及办法，一般应在最后评价阶段填。

表2中，强点控制栏填列单位实施希望达到的目的控制目标栏填列需防止出现哪些问题；功能的发挥情况栏填单位的控制制度实现是否达到了预期的目标，一般等符合性测试完毕后再填；完善控制意见栏填列需要进一步改进的具体措施和办法，一般在最后评价阶段填列。如果在调查内部控制制度时采用的是调查表法，则描述内部控制制度时可用调查表代替它。