内控

内控

内部控制的简称(一般公司企业内部的控制运作)

我国财政部对内部会计控制做了如下的定义：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安

全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

内部控制的发展阶段

第一个阶段：内部控制的雏形—蒙马利1912内部牵制。以职务分离、帐户核对为主要内容

第二阶段：内部控制的初步形成—由内部牵制逐渐演变成由组织结构、职务分离、业务程序、处理手续等因素

构成的控制系统。

第三阶段：成熟期--内部控制结构。代表：1988年美国aicpa发布的《审计准则公告第55号》，它以"内部控制

结构"代替"内部控制"，并提出内部结构的三要素：控制环境、会计系统和控制程序。

第四阶段：内部控制整体框架。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影

响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。

COSO报告认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。

（注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。）

内部控制产生的原因:

1.企业的生产经营时刻处于在风险中。

1.1.企业所面临的风险：商业风险和管理风险

1.2.商业风险：不是受企业完全支配的因素

1.3.如经营环境、行业的风险、企业所处的金融

1.4. 风险、产品的开发能力等

1.5.管理风险：企业完全支配的因素

1.6.经营和财务信息的不足；

1.7.政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败

1.8.资产流失

1.9.资源浪费和无效使用

1.10.不能达到企业的目的和目标

风险的后果:

1.1.竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利）

1.2.经营中断（企业的目标将无法达到）

1.3.法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等）

1.4.商业欺诈（会给企业带来损失）

1.5.无益开支（使得企业的收益能力下降）